Introdução às opções de ações de incentivo. Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto embutido Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, tais como Como planos de opções de ações não qualificados Estes planos são geralmente oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os melhores executivos até o pessoal de custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de ações conhecida como uma opção de ações de incentivo, Gerenciamento de nível superior Essas opções também são comumente conhecidas como opções estatutárias ou qualificadas e podem receber tratamento tributário preferencial em muitos casos. Características-chave das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não-estatutárias em termos de forma e estrutura. As ISOs de cronograma são emitidas Em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o empregado exerce o seu direito de comprar as opções na data de exercício. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. Os ISOs de vencimento geralmente contêm um cronograma de aquisição que deve ser satisfeito antes que o funcionário possa exercer as opções. O cronograma padrão de três anos é usado em alguns casos, em que o empregado se torna totalmente investido em todas as opções emitidas a ele Time Outros empregadores usam o cronograma de aquisição que permite que os empregados se tornem investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, começando no segundo ano da concessão O empregado é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O empregado pode pagar em dinheiro na frente para exercê-las, ou podem Ser exercido em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. Elemento de pechincha ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, assim, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de contrabando Estas são condições que permitem ao empregador lembrar o Opções, como se o empregado deixa a empresa por uma razão diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se torna financeiramente incapaz de cumprir as suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de empregado planos de compra de ações devem ser oferecidos Para todos os funcionários de uma empresa que cumpram determinados requisitos mínimos, ISOs geralmente são oferecidos apenas para executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa ISOs podem ser informalmente comparado a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente orientados para aqueles no topo da estrutura corporativa , Em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. A taxação de ISOs ISOs são elegíveis para receber mais favoráveis Tratamento tributário do que qualquer outro tipo de empregado plano de compra de ações Este tratamento é o que define essas opções para além da maioria das outras formas de compensação baseada em ações No entanto, o empregado deve cumprir determinadas obrigações para receber o benefício fiscal Existem dois tipos de disposições para ISOs. Qualifying Disposition - A venda de estoque ISO feita pelo menos dois anos após a data de concessão e um ano após as opções foram exercidas Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações sejam classificadas desta maneira. Disqualifying Disposition - A Venda de ações ISO que não atende aos requisitos de período de detenção prescritos. Assim como com opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o exercício diferem consideravelmente de opções não estatutárias. Exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita a retenção de imposto Os detentores do ISO não relatam nada Este ponto nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até que o estoque é vendido Se a venda de ações é uma transação qualificada, em seguida, o empregado só irá relatar um ganho de capital de curto ou longo prazo sobre a venda Se a venda é uma disposição desqualificante, em seguida, o empregado Terá de relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como rendimento auferido. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não-estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa O preço de exercício para ambos é 25 Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses mais tarde , Quando o estoque está negociando em 40 uma parte, e vende então 1.000 partes de estoque de suas opções do incentivo seis meses depois que, para 45 uma parte Oito meses mais tarde, vende o descanso do estoque em 55 uma parte. A primeira venda Do estoque de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá de relatar o elemento pechincha de 15.000 40 preço da ação real - preço de exercício 25 15 x 1.000 partes como renda ganhada Ele terá que fazer o mesmo com t Ele pechincha elemento de seu exercício não-estatutário, por isso ele terá 30.000 de W-2 adicional renda a relatar no ano de exercício Mas ele só irá informar um ganho de capital a longo prazo de 30.000 55 preço de venda - 25 preço de exercício x 1.000 Deve ser observado que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios ISO, para aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante deve tomar cuidado para reservar fundos para pagar os impostos federais, estaduais e locais como Bem como Seguro Social Medicare e FUTA. Reporting e AMT Embora qualificação disposições ISO podem ser relatados como ganhos de capital a longo prazo sobre o 1040, o elemento pechincha no exercício também é um item de preferência para o Mínimo Imposto Alternativa Este imposto é avaliado para os filers que Têm grandes quantidades de certos tipos de rendimentos, como os elementos da pechincha da ISO ou os juros das obrigações municipais, e são concebidos para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma Ser isento de impostos Isso pode ser calculado no formulário 6251 IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs deve consultar um consultor fiscal ou financeiro de antemão para que possam antecipar adequadamente as consequências fiscais de suas transações O produto da venda de ações ISO deve ser Relatado no formulário de IRS 3921 e, em seguida, transferidos para a Agenda D. As opções de ações Incentivo Bottom Line pode proporcionar uma renda substancial para seus titulares, mas as regras fiscais para o seu exercício e venda pode ser muito complexa em alguns casos Este artigo cobre apenas os destaques de Como essas opções funcionam e como podem ser usadas Para obter mais informações sobre as opções de ações de incentivo, consulte o seu representante de RH ou consultor financeiro. Como com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, é considerado rendimento O rendimento é tributado pelo governo Quanto imposto você vai acabar finalmente pagando e quando você vai pagar esses impostos vão variar dependendo do tipo de opções de ações que você é oferecido e as regras associadas com os opt Ions. There dois tipos básicos de opções de ações, mais uma em consideração no Congresso Uma opção de ações de incentivo ISO oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service Este tipo de opção de ações permite que os funcionários para evitar o pagamento de impostos Sobre o estoque que possuem até as ações são vendidas. Quando o estoque é vendido em última instância, impostos de ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos ganhos a diferença entre o preço de venda eo preço de compra Esta taxa de imposto tende a ser Menor que as tradicionais taxas de imposto sobre o rendimento O imposto sobre os ganhos de capital a longo prazo é de 20 por cento e aplica-se se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão O imposto sobre os ganhos de capital a curto prazo é o mesmo que o ordinário A taxa de imposto de renda, que varia de 28 a 39 6 por cento. Tax implicações de três tipos de stock options. Super stock option. Employee exercícios options. Ordinary imposto de renda 28 - 39 6.Employer recebe imposto de Dedução do duction. Tax em cima do exercício do empregado. Dedução da taxa em cima do exercício do empregado. O empregado vende opções após 1 ano ou mais. Imposto de ganho de capital a longo prazo em 20. Imposto de ganho de capital a longo prazo em 20. Imposto de ganhos de capital a longo prazo em 20. Assim, quando um empregado compra ações por exercício de opções, ele ou ela pagará a alíquota regular de imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pelo estoque eo preço de mercado no momento do exercício Os empregadores, entretanto, beneficiam-se porque podem reivindicar uma dedução do imposto quando os empregados exercitam suas opções. Por esta razão, os empregadores estendem frequentemente NQSOs aos empregados que não são executivos. Impostos sobre 1.000 partes a um preço de exercício de 10 por a parte. Taxa de imposto de renda ordinária de 28 por cento A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20 por cento. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação A pessoa detém opções de ações de incentivo, Er detém NQSOs Ambos os empregados exercem suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender a 30 por ação O funcionário com o ISOs não paga imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas O empregado Com NQSOs paga imposto de renda regular de 2.800 em exercitar as opções, e outro 2.000 em imposto de ganho de capital quando as partes são vendidas. Penalties para vender partes de ISO dentro de um ano A intenção atrás de ISOs é recompensar a propriedade de empregado Por essa razão, Se desqualificado - ou seja, tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vende as ações dentro de um ano de exercício da opção Isso significa que o empregado pagará imposto de renda ordinário de 28 a 39 6 por cento imediatamente, A longo prazo imposto de 20% quando as ações são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem Secção 423 Employee Stock Purchase Pl Ans ESPPs Estes programas permitem que os funcionários para comprar ações da empresa a um preço com desconto até 15 por cento e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 k Estes planos permitem Empregados para reservar dinheiro para a aposentadoria e não ser tributados sobre essa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o benefício adicional de igualar a contribuição do empregado para um 401 k com estoque da empresa Enquanto isso, estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido por O empregado em um programa de aposentadoria de 401 k, permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo AMT pode aplicar nos casos em que um empregado percebe especialmente grande Ganhos de opções de ações de incentivo Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que pode se aplicar a você, consulte o seu conselheiro financeiro pessoal More and more E as pessoas estão sendo afetadas.- Jason Rich, contribuinte. Home artigos. Stock opções eo imposto mínimo alternativo AMT. Incentive opções de ações ISOs pode ser uma maneira atraente para recompensar os funcionários e outros prestadores de serviços Ao contrário das opções não qualificadas NSOs, onde a propagação Sobre uma opção é tributada sobre o exercício a taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo se as ações ainda não são vendidas, ISOs, se eles atenderem aos requisitos, permitir que os detentores não pagar imposto até as ações são vendidas e, em seguida, Diferença entre o preço de concessão eo preço de venda. No entanto, os ISOs também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo AMT, uma forma alternativa de calcular os impostos que certos depositantes devem usar A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO sobre o spread realizado no exercício, Geralmente tratamento favorável para estes awards. Basic Rules for ISOs. First, é necessário entender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo Com qualquer tipo de opti O empregado obtém o direito de comprar ações a um preço fixado hoje para um número definido de anos no futuro, geralmente 10 Quando os empregados optam por comprar as ações, eles são ditos para exercer a opção Assim, um empregado pode ter o direito de Comprar 100 ações de 10 por ação por 10 anos Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode estar em 30, eo empregado poderia comprar 30 ações para 10 Se a opção é uma NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a 20 a diferença chamou o spread às taxas de imposto de renda ordinárias A empresa recebe uma dedução fiscal correspondente Isto detém se o funcionário mantém as ações ou vende-los Com um ISO, o empregado não paga imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe dedução Em vez disso, Empregado detém as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado só paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda Se essas condições não forem cumpridas, então as opções são tributadas como um não qual Para os empregados de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto ao nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as ações sejam vendidas. Há outros requisitos para ISOs também, Como detalhado neste artigo em nosso site. But ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado O spread entre o preço de compra e concessão está sujeita à AMT A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta de pagar impostos muito pouco, porque eles foram capazes Para tomar uma variedade de deduções fiscais ou exclusões, tais como a propagação sobre o exercício de um ISO Isso exige que os contribuintes que podem ser sujeitos ao imposto calcular o que eles devem de duas maneiras Primeiro, eles descobrir o quanto eles deveriam imposto usando o Regras fiscais normais Em seguida, eles adicionam de volta para o seu rendimento tributável certas deduções e exclusões que tomaram quando calcular o seu imposto regular e, usando este número agora maior, calcular a AMT Estes add-backs são chamados de prefe Rentes e o spread em uma opção de compra de ações de incentivo, mas não um NSO é um desses itens Para o lucro tributável até 175.000 ou menos em 2017, a taxa de imposto AMT é de 26 para os montantes sobre isso, a taxa é 28 Se a AMT é maior , O contribuinte paga esse imposto em vez. Um ponto a maioria dos artigos sobre esta questão não esclarecer é que se o montante pago sob a AMT excede o que teria sido pago em conformidade com regras fiscais normais nesse ano, este excesso AMT torna-se um crédito fiscal mínimo MTC Que pode ser aplicado em anos futuros, quando os impostos normais exceder o montante AMT. Figurar o Imposto Mínimo Alternativo. A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação do Cliente em Charles Schwab, mostra um cálculo básico AMT. Deduções médicas dentárias Especiais deduções detalhadas diversas sujeitas a AMT Decréscimos de impostos locais de propriedade local Imposições pessoais Espalhamento em exercício ISO Lucro tributável AMT preliminar Subtrair isenção padrão AMT 78,75 0 para 2017 arquivistas conjuntos 50.600 para pessoas solteiras 39.375 para casados depósito separadamente Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de renda tributável AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para casados separadamente Vezes 26 para montantes até 175.000, mais 28 dos montantes sobre esse Imposto Mínimo Tentativo Subtrair Imposto Tentativo Mínimo - Imposto Regular AMT Se o resultado deste cálculo é que a AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o valor AMT mais o O montante AMT, no entanto, torna-se um crédito fiscal possível que você pode subtrair de uma futura conta fiscal Se, num ano subsequente, o seu imposto regular exceder o seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença Quanto você pode reivindicar depende Sobre o quanto você paga extra, pagando o AMT em um ano anterior Que fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros Se você paga, por exemplo, 15.000 mais por causa da AMT em 2017 t Você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 no crédito no próximo ano O montante que você iria reivindicar seria a diferença entre o montante do imposto regular eo cálculo AMT Se o montante regular é maior, você pode Reivindicar que como um crédito, e levar adiante quaisquer créditos não utilizados para anos futuros Então, se em 2017, o seu imposto regular é 8000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você usá-lo up. This A explicação é, naturalmente, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor fiscal para se certificar de tudo é feito adequadamente Geralmente, as pessoas com rendimentos superiores a 75.000 por ano são candidatos AMT, Line. One forma de lidar com a armadilha AMT seria para o funcionário para vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções no primeiro lugar Então, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para co Ver o preço de compra, mais quaisquer impostos que seria devido, então mantém as ações restantes como ISOs Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 partes sobre as quais ele ou ela tem opções e manter 5.000 Em nosso exemplo das ações valem 30, com Um preço de exercício de 10, isso geraria um líquido antes de impostos de 5,000 x o spread de 20, ou 100,000 Depois de impostos, isto deixaria aproximadamente 50,000, contando folha de pagamento, estado, e impostos federais todos nos níveis mais altos No ano seguinte, o Empregado tem que pagar AMT sobre o spread de 100.000 restantes para as ações que não foram vendidos, o que poderia ser tanto quanto 28.000 Mas o empregado terá mais do que dinheiro suficiente sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é o exercício de opções de incentivo no início O ano Isso porque o empregado pode evitar a AMT se as ações são vendidas antes do final do ano calendário em que as opções são exercidas Por exemplo, suponha John exerce seu ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações são que vale a pena 30 Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal John detém sobre as ações, mas observa o preço de perto Em dezembro, eles são apenas vale 17 John é um aumento - Contribuinte do rendimento Seu contador avisa-o que toda a propagação 20 sujeitar-se-á a um imposto de 26 AMT, significando que John deve o imposto de aproximadamente 5 20 por a parte Isto está ficando desconfortavelmente próximo ao lucro 7 John tem agora nas partes No pior - Caso, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5 20 por ação imposto sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos Em troca, ele vai pagar Imposto de renda ordinário sobre o spread 7 A regra aqui é que é o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço de concessão, então o imposto de renda ordinário é devido sobre o spread Se for maior do que o valor justo de mercado Mais de 30 neste exemplo, o imposto de renda ordinário é devido sobre o montante de O spread no exercício e imposto de ganho de capital de curto prazo é devido sobre a diferença adicional a quantidade acima de 30 neste exemplo. Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar Para o tratamento de ganhos de capital Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro deve deter as ações antes de tomar uma decisão de vender O mais tarde no ano que ele exerce, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço Do estoque vai cair precipitadamente Se John espera até 31 de dezembro para vender suas ações, mas vende-los antes de um período de manutenção de um ano é para cima, então as coisas são realmente sombrias Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar imposto de renda ordinário Na propagação bem Felizmente, quase em todos os casos, isso vai empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem um monte de opções não qualificadas disponíveis, ele poderia exercer Muito de Aqueles em um ano em que ele também está exercendo o seu ISOs Isto irá aumentar o montante do imposto de renda ordinária que ele paga e poderia empurrar a sua factura de impostos ordinária total alta o suficiente para que ele ultrapasse seu cálculo AMT Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano Vale a pena lembrar que os ISOs proporcionam um benefício fiscal para os funcionários que voluntariamente assumem o risco de segurar suas ações Às vezes esse risco não se estende para os funcionários Além disso, o custo real da AMT não é o valor total pago em Este imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns A tragédia real não são aqueles que assumem um risco conscientemente e perder, mas aqueles empregados que detêm suas ações sem realmente saber as consequências, como a AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou Nada sobre e são surpreendidos demasiado tarde para aprender que têm que pagar. Estabelecido informado.
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